Учет кредитов и займов на предприятии: что нужно знать руководителю

Понятие дебета и кредита в финансовой отчётности компании

Дебет и кредит компании применяется в бухгалтерском, налоговом и управленческом учёте, помогает финансовым работникам, инвесторам, сотрудникам контролирующих органов рассчитывать различные показатели. Например, разделив сумму собственного капитала и долгосрочных кредитов на общую величину баланса бухгалтер может оценить текущую финансовую устойчивость бизнеса, принять решение о расширении производства или сокращении штата сотрудников.

Дебет (или актив) компании включает товарно-материальные ценности, объекты интеллектуальной собственности, производственные мощности, долги контрагентов и финансовые вложения. Дебетовые операции по счетам компании означают увеличение активов или обязательств (в зависимости от типа счёта). Например, аудиторская компания Deloitte получила заказ на проведение курса семинаров для юристов стоимостью 850 тысяч рублей. Эта операция увеличила дебиторскую задолженность компании (строка 1230 в стандартной форме бухгалтерского баланса), по завершении курса семинаров контрагент переведёт 850 тысяч рублей на расчётный счёт Deloitte.

Кредит (или пассив) компании включает уставный капитал, выкупленные у собственников акции, нераспределённую прибыль, финансовые обязательства перед инвесторами, налоговой инспекцией и кредиторами. Кредитовые операции на счётах компании указывают на уменьшение активов или обязательств (в зависимости от вида счёта). Например, строительная компания YIT получила кредит на сумму 25 миллионов рублей для покупки нового участка земли и строительства жилого комплекса. Эта операция увеличила кредиторскую задолженность компании (строка 1410 в стандартной форме бухгалтерского баланса), после сдачи объекта недвижимости бухгалтер YIT должен перевести 25 миллионов рублей и проценты на счёт банка.

Активный (или дебетовый) счёт компании. Такая разновидность счетов создана для группировки и учёта операций с активами, принадлежащими предприятию. Дебет активного счёта свидетельствует о поступлении основных средств, материалов, товаров, наличных купюр и долгов контрагентов. Кредит активного счёта показывает уменьшение товарно-материальных ценностей, финансовых ресурсов или готовой продукции. Например, активный счёт 50 (касса) отражает сумму наличных средств в компании, при выдаче командировочных одному из сотрудников счёт кредитуется (объём свободных денег уменьшается). По итогам отчётного периода (например, квартала) активные счета могут иметь только дебетовый остаток.

Пассивный (или кредитовый) счёт компании. Эта группа счетов содержит перечень долгов компании перед налоговыми органами, кредиторами, контрагентами, а также служит для учёта собственного капитала и нераспределённой прибыли. Дебет пассивного счёта отражает уменьшение обязательств компании, увеличивающее объём доступных активов. Кредит пассивного счёта свидетельствует о появлении новых обязательств предприятия, ведущих к уменьшению объёма активов. Например, пассивный счёт 67 (расчёты по долгосрочным кредитам и займам) отражает долги предприятия перед банком, при выплате очередного взноса счёт дебетуется (объём долга уменьшается). По итогам отчётных периодов пассивные счета могут иметь только кредитовый остаток.

Активно-пассивный (или двусторонний) счёт компании. Сводные счета юридического лица, отражающие одновременно операции с имуществом (активная часть) и обязательствами (пассивная часть) предприятия. Дебет активно-пассивного счёта отражает увеличение дебиторской задолженности и уменьшение собственных долгов компании. Кредит активно-пассивного счёта свидетельствует об увеличении задолженности компании и уменьшении числа собственных активов. Например, активно-пассивный счёт 62 (расчёты с покупателями и заказчиками) отражает как задолженность контрагентов за уже полученные услуги, так и сумму средств, подлежащую возврату. В конце отчётного периода активно-пассивный счёт может иметь двустороннее сальдо, остаток формируется по дебету и кредиту одновременно.

Понятие дебета и кредита в бухгалтерии простыми словами

Большинство российских компаний, за исключением микробизнеса, обязаны вести бухгалтерский учёт. Для неопытных бизнесменов и начинающих владельцев компаний это оказывается проблемой: требуется оперировать специфическими терминами и работать с непривычной сложной документацией. В этом материале мы рассмотрим основополагающие термины и их практическое назначение.

Базу бухгалтерского учёта составляют 2 понятия — дебет и кредит. Простыми словами это заработок и затраты денег предприятия:

1. Дебет — заработанные, зачисленные на счёт средства. Это деньги, полученные компанией за свою деятельность, как основную, так и дополнительную. Например, продажу товаров, оказание услуг, сдачу помещений в аренду. Сюда же входят долги заёмщиков и дебиторские задолженности контрагентов.
2. Кредит — израсходованные или планируемые к списанию со счёта средства. Это затраты компании на материалы, сырьё и оборудование, зарплаты, выплату банкам и другим финансовым учреждениям, контрагентам и деловым партнёрам, налоги и акцизы государству.

Чтобы запомнить 2 эти ключевых понятия, рекомендуется воспользоваться простейшей формулой:

• дебет — «нам должны»;
• кредит — «мы должны».

В бухгалтерии состояние по приходным и расходным операциям фиксируется по балансу, где используется метод двойной записи. В левую графу записывают данные по дебету (то есть по поступлениям), а в правую — по кредиту (по затратам).

Баланс дебета и кредита характеризует финансовое состояние компании

Записи решают несколько задач:

• помогают отслеживать финансовое состояние компании;
• фиксируют все ключевые показатели сделок с экономическим эффектом (получением дохода или затратами);
• дают сведения для расчёта валовой и чистой прибыли;
• представляют ценную информацию для потенциальных инвесторов, новых участников и деловых партнёров.

Если говорить ещё проще, они сводят воедино огромное количество разнородной информации и данных, измеряемых в разных единицах — штуках, единицах, литрах и, конечно, в деньгах.

Без дебета и кредита сложно разобраться, каково в действительности состояние компании. Показатели по ним дают прямые ответы. Если дебет больше, дела идут хорошо. Компания зарабатывает больше, чем тратит. Если кредит вдруг стал расти и превосходит дебет, начинаются проблемы. Очевидно, что компания тратит больше, чем зарабатывает, а значит, должна срочно принять меры и изменить экономическую политику.

Эти данные фиксируются не только в бухгалтерском балансе, но и в банковской выписке. Её можно заказать в любой момент в обслуживающем банке. Здесь информация будет представлена в другой форме:

• все переводы на счёт;
• все переводы в пользу третьих лиц;
• банковская комиссия.

Отличия дебета и кредита

Дебет и кредит выполняют одинаковую функцию — фиксируют финансовое состояние компании, отображают эффект её деятельности и сделок. На этом сходства понятий заканчиваются: они обозначают прямо противоположные процессы.

Дебет показывает, насколько и от чего выросли активы компании. Это доход, прибыль организации от всей своей деятельности, основной и дополнительной. Его проще всего представить как сумму активов.

Кредит отображает, как уменьшились записанные в балансе активы. Это все расходы компании на материалы для осуществления основной деятельности, выплату зарплаты персоналу, перечисления контрагентам, налоги и на аналогичные направления. Можно представить его как затраты на создание активов, образование доходов и прибыли.

Таким образом, показатели отображают разные экономические процессы, но служат одной цели — характеристике экономического состояния компании. Их соотношение, баланс являются ключевым показателем благосостояния организации.

Дебет отражает приход средств по счетам, а кредит – расход

Дебетовое и кредитовое сальдо

Дебет — это приход, кредит — расход, то о дебетовом сальдо можно говорить в том случае, когда остаток по дебету счета превышает остаток по кредиту. Кредитовое сальдо, соответственно, наоборот, превышение остаточной суммы по кредиту сравнительно с дебетом.

На первый взгляд кажется довольно сложным. Но ничего сложного в этом нет, если опираться на практические примеры. Допустим, у вас в планах открытие бизнеса по реализации теплиц. Условно дело происходит в осенний период. Предположим, у свежеиспеченной организации в распоряжении нет пока ничего: ни капитала, ни долговых обязательств, ни объектов продажи. Тем не менее имеется покупатель, желающий приобрести теплицы в количестве трех (на сумму 100 тысяч рублей) и оставить их у продавца до наступления весеннего сезона.

Дальнейшая процедура выглядит следующим образом:

Этап 1

Продавец получает от покупателя 100 тысяч рублей. Отправка товара отложена до весны. В бухгалтерской интерпретации этап отражается как кредит 100 тысяч на кошельке покупателя, дебет в аналогичном размере на кошельке у продавца.

Этап 2

Продавец помещает 90% (90 тысяч рублей) полученной суммы на свой расчетный счет. Деньги в указанном размере покидают его кошелек/кассу, что отмечается в правой колонке таблицы под обозначением «кредит». Зато на счету в банке появляется дебет 90 тысяч рублей. То есть уже имеются три таблицы.

Этап 3

Поскольку теплицы пока существуют только условно в договоре, фирме-исполнителю потребуется найти и оформить договор с изготовителем. С расчетом на будущее у поставщика заказываются теплицы в большем количестве, соответственно, на большую сумму (к примеру, на 160 тысяч рублей). Поскольку пока средства в данном объеме отсутствуют, компания договаривается о поэтапной оплате: 80 тысяч в текущем месяце, 80 — в следующем.

Таким образом, в графе «Кредит» на расчетном счете появляется сумма 80 000, а у поставщика она отражается в графе «Дебет».

Этап 4

Когда на склад фирмы-посредника приходят теплицы на 160 тысяч рублей, в кредите счета поставщика отмечается эта сумма. В дебете склада, соответственно, появляется такая же цифра. По завершении расчетного периода (месяц) мы видим целых 5 таблиц: Кошелек Покупателя, Касса Посредника, Р/С посредника в банке, Поставщик, Склад. Каждая состоит из 2 столбцов — «Дебет» и «Кредит». Суммы последовательно переходят из кредита предыдущей таблицы в дебет последующей.

Чем отличается дебет от кредита

Бизнес-активы – это вся собственность предприятия, в том числе деньги на счетах, акции, финансовые обязательства, ценные бумаги. Увеличение кредита всегда предполагает уменьшение активов. Соответственно дебет, напротив, их увеличивает

При этом не важно, в чем конкретно выражается прибыль – это может быть новое оборудование, деньги, акции или сырье

Если счет пассивный, то кредит демонстрирует рост задолженности компании . Дебет, в этом случае, отражает уменьшение долговых обязательств. Пассивные счета ведутся для учета транзакций связанных с источниками формирования средств предприятия, таких как зарплата работников, различные налоги и многое другое.

Кредит — это в бухгалтерии…

Кредит (ударение падает на первый слог) — это прием бухгалтерского учета наряду с дебитом, необходимый для систематизации хозяйственных процессов компании. Кредит представляет собой правую половину бухгалтерского счета (или второй столбец в табличке).

По кредиту активных и активно-пассивных счетов отражаются суммы тех операций, которые уменьшают стоимость имущества предприятия. Если счет пассивный, то в кредит заносится увеличение собственных средств фирмы.

Кредиторская задолженность (или «кредиторка» простым языком) — это имущественные права третьих лиц в отношении предприятия или организации. Ситуация обратна возникновению дебиторки: должником выступает уже сама компания (покупатель, потребитель), а кредиторами (займодавцами, поставщиками) — другие юридические и физические лица.

Таким образом, кредиторская задолженность в бухгалтерии — это сумма всех обязательств компании перед банками, деловыми партнёрами, сотрудниками и клиентами.

Возникновение кредиторской задолженности может быть связано со следующими обстоятельствами:

1. Организация берет определённую сумму в долг у банка. «Расстановка сил» в этом случае знакома даже чайнику: компания, получающая деньги на условиях возвратности, становится кредитополучателем, банк — кредитором, а средства переходят в категорию кредиторской задолженности.
2. Фирма получает товары или услуги, не внося за них предоплату или лишь частично оплатив требуемые ресурсы. Кредиторка получается в любом случае, даже если средства будут переведены через сутки после поставки. Существует разрыв в обмене товара на деньги — и этого достаточно для возникновения задолженности.
3. Предприятие получает от покупателя (заказчика) предоплату за ещё не поставленный товар, непроведённые работы или неоказанные услуги. Расчёт может производиться в наличном или безналичном формате, за несколько дней или часов до указанной в договоре даты; задолженность перед кредитором будет погашена, как только дебитор предоставит ему ранее оплаченные ресурсы.
4. Юридическое лицо имеет задолженность по налогам и государственным сборам, а также неоплаченные штрафы и пени. Такая кредиторка обычно возникает в конце отчётного периода; задолженность считается погашенной, как только дебитор переведёт в бюджет всю причитающуюся сумму.
5. Компания начислила, но ещё не выплатила сотрудникам заработную плату или имеет перед ними другие обязательства, отражаемые в бухгалтерском учёте. Один из примеров: работник покупает что-либо для нужд организации, полностью или частично оплачивая приобретение из своих средств. Кредитор в такой ситуации — сотрудник, понесший расходы и имеющий возможность их доказать; дебитор — работодатель, а задолженность будет погашена, как только второй рассчитается с первым.
6. Организация получила (а бухгалтерия отразила в документах) доход, часть которого причитается учредителям, но ещё не совершила соответствующих выплат.

Дебетовая и кредитная пластиковая карта

Понятия дебета и кредита также важны для понимания основ функционирования пластиковых карт. В настоящее время хотя бы по одной карте имеется практически у каждого жителя страны. Такие карты можно разделить на два основных вида:

• дебетовая;
• кредитная.

О кредитной карте известно каждому. Это доступ к счету, по которому субъект может взять в кредит определенную сумму денежных средств (лимит). Однако не каждый знает, что обычная карта, на которую поступает зарплата, является дебетовой.

Вспомним, что такое дебет. Это когда «нам должны». Поэтому по дебетовой карте ее держателю поступают суммы денежных средств (например, та же зарплата).

При этом по желанию держателя к ней может быть открыт овердрафт, то есть он может израсходовать денежные средства выше остатка на счете на оговоренную сумму, т.е. и «уйти в минус». Вернуть денежные средства банку он сможет при следующем зачислении на карту. Они спишутся автоматически.

Основное же предназначение кредитной карты – в расходовании денежных средств, которые не принадлежат ее держателю, т.е. он берет их в кредит (вспомним, перевод кредита с латыни – «я должен»).

Все это делает кредитную карту отличной альтернативой кредиту наличными. Однако процентная ставка по ней существенно выше. Вместе с тем, многие банки предлагают льготный беспроцентный период кредитования.

Таким образом, дебет и кредит являются основополагающими терминами бухгалтерского учета. Они важны для составления бухгалтерского баланса, осуществления метода двойной записи.

Видео — двойная запись в бухгалтерском учете, что это такое:

Советуем ознакомиться , которыми пользуются многие предприниматели.

Готовые бизнес-планы по различным направлениям деятельности можно выбрать и скачать —

ОФД, ЭЦП, онлайн-кассы, бухгалтерия и другие полезные сервисы для предпринимателей —

Оптимальные условия по открытию и ведению расчетного счета для предпринимателей

Пример бухучета полученного кредита

Пример 1

Организация получила кредит 2 февраля в сумме 1 500 000 руб. Процентная ставка — 10%. Срок договора о выдаче кредита — 24 месяца. Сумма ежемесячного платежа — 62 500 руб. Договором с банком предусмотрена оплата процентов и погашение суммы кредита ежемесячно на последнее число каждого месяца. Проценты начисляются со следующего дня после получения кредита.

В феврале организация сделает следующие проводки:

2 февраля

Дт 51 Кт 67.1 — кредит получен на расчетный счет организации в сумме 1 500 000 руб.

28 февраля

Дт 91.2 Кт 67.2 — начислены проценты по кредиту: 1 500 000 / 365 × 26 × 10% = 10 684,93 руб.

Дт 67.2 Кт 51 — оплата процентов — 10 684,93 руб.

Дт 67.1 Кт 51 — частичное погашение кредита — 62 500 руб.

Проводки в марте:

31 марта

Дт 91.2 Кт 67.2 — начислены проценты по кредиту: (1 500 000 – 62 500) / 365 × 31 × 10% = 12 208,90 руб.

Дт 67.2 Кт 51 — оплата процентов — 12 208, 90 руб.

Дт 67.1 Кт 51 — частичное погашение кредита — 62 500 руб.

Данный кредит, являясь долгосрочным, будет отражен по строке 1410 «Заемные средства» бухгалтерского баланса в сумме, учтенной по кредитовому сальдо счета 67.

Если бы кредит был краткосрочным, его следовало бы отразить по строке 1510 «Заемные средства» бухбаланса.

Коммерческий кредит и товарные векселя показываются по строкам:

• 1450 «Прочие обязательства» (по долгосрочной задолженности);
• 1520 «Кредиторская задолженность» (по краткосрочной задолженности).

Следует отметить, что в случае, если средства были получены с целью приобретения, сооружения или изготовления инвестиционного актива, проценты необходимо отражать с использованием счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (Дт 08 Кт 66.2/67.2). Исключение из указанного правила делается для хозсубъектов, ведущих учет упрощенным способом, которые вправе для этих целей применять счет 91.2 (п. 7 ПБУ 15/2008).

Все подробности отражения заемщиком в бухгалтерском учете получения и возврата займа или кредита рассмотрены в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к К+ бесплатно и переходите к рекомендациям экспертов.

О бухучете кредиторской задолженности см. статью «Как кредиторская задолженность отражается на счетах?».

Счет Contra

Все счета также могут быть дебетованы или кредитированы в зависимости от того, какая транзакция имела место, например, когда транспортное средство приобретено за наличные, счет активов «Транспортные средства» дебетуется по мере увеличения счета транспортного средства, и одновременно счет активов «Банк или наличные» является зачисляется в связи с оплатой автомобиля наличными. Некоторые статьи баланса имеют соответствующие контрсчета с отрицательными сальдо, которые их компенсируют. Примерами являются накопленная амортизация по оборудованию и резерв на безнадежные долги (также известный как резерв на сомнительные счета) по дебиторской задолженности. ОПБУ США использует термин » против» только для определенных счетов и не признает вторую половину транзакции как «против», поэтому этот термин ограничен для связанных счетов. Например, возвраты с продаж и скидки и скидки с продаж являются контрольными доходами по отношению к продажам, поскольку сальдо каждого контра (дебет) противоположно продажам (кредит). Чтобы понять фактическую стоимость продаж, необходимо вычесть контрас против продаж, в результате чего возникает термин чистые продажи (что означает чистую сумму контрас).

Более конкретное широко используемое определение — это счет с балансом, противоположным нормальному сальдо (Dr / Cr) для этого раздела главной книги . Примером может служить офисный кофейный фонд: сразу за расходом «Кофе» (Dr) может следовать «Кофе — взносы сотрудников» (Cr). Такой счет используется для ясности, а не является необходимой частью GAAP ( общепринятых принципов бухгалтерского учета ).

Дебет и кредит в акте сверки

Акт сверки — это выписка из документа, который отображает все финансовые операции между контрагентами за определенный период времени. То есть это документ, в котором прописаны все операции в натуральном или денежном значении на установленную дату. Здесь можно увидеть все, что приобретено компанией за неделю, месяц или квартал.

Зная, что это дебет и кредит в акте сверки, можно понять, есть у компании долги перед партнерами или нет. В части акта по кредиту прописываются поступления средств от клиента, а в отношении дебета — завершение обязательств перед партнерами за выполнение работ, услуг.

На законодательном уровне нет строгого утверждения форм составления акта. Документ может быть создан в произвольной форме. В нем указывается дебет, кредит и показатель конечного сальдо. Акт составляется в двух экземплярах. Инициатором может выступать сторона, которая решила проверить взаиморасчеты. Один экземпляр направляется контрагенту, второй остается в компании.

Важно! Именно благодаря акту сверки можно выявить технические ошибки, которые приводят к тому, что дебет с кредитом может не сходиться. Бухгалтерский учет — очень точный процесс, который не терпит ошибок в расчетах

Дебет и кредит — понятия, позволяющие контролировать и анализировать положение компании в экономической сфере. Благодаря им сверяются все операции по банковскому счету организации. Работа каждой организации должна быть направлена на достижение дебетового сальдо, означающего, что она тратит меньше, чем зарабатывает

Бухгалтерский учет — очень точный процесс, который не терпит ошибок в расчетах. Дебет и кредит — понятия, позволяющие контролировать и анализировать положение компании в экономической сфере. Благодаря им сверяются все операции по банковскому счету организации. Работа каждой организации должна быть направлена на достижение дебетового сальдо, означающего, что она тратит меньше, чем зарабатывает.

Дебет и кредит – базовые положения

«Дебет» и «кредит» – названия, заменившие более привычные слова «приход» и «расход». Дебет демонстрирует прирост средств компании, кредит – величину трат на приобретение материальных активов и основных фондов. Ударение и в том и в другом слове ставится на первый слог!

В бухгалтерском учете дебет и кредит фиксируются с помощью двойной профессиональной записи, отражающей операции сразу по двум счетам. Главная задача учета дебета и кредита – отражение реальной ситуации с движением денежных средств. Сумма кредита (расходов) должна совпасть с суммой дебета (приходом), так как доходы компании должны соответствовать ее затратам.

В подобном учете операций используются также понятия пассивных и активных счетов.

1. В активе (денежные средства, касса, товар, материалы) в дебете учитывается приход, в кредите же – расход средств. Например, компания купила технику. Это выглядит как «дебет» (основные средства) – полученная техника, «кредит» (денежные средства) – потраченные деньги.

2. В пассиве (прибыли и убытки, собственный капитал, кредиты, расчеты с поставщиками) отражаются привлеченные средства, где кредитный счет учитывает приход средств, а дебет отражает расход. Например, фирма «Ромашка» приобрела у фирмы «Солнышко» товар на условиях отсрочки платежа, а позже его оплатила. «Дебет» (расчеты с кредиторами) покажет, что задолженность фирмы «Ромашка» перед фирмой «Солнышко» уменьшилась, «кредит» (денежные средства) отразит остаток долга.

Общее правило: увеличение актива и уменьшение пассива отражаются в дебете, а увеличение пассива и уменьшение актива показывает кредит.

Теоретически средства изменяют свои счета, а кредит и дебет демонстрируют такое перераспределение. Денежные средства перераспределяются по разным счетам при поступлении в предприятие, или при их списании. Выплаченный дебет не уменьшается на счете, при этом меняя счета активов (они увеличиваются при получении прихода). Поэтому бухгалтерия всегда считает итоговые значения по дебету и кредиту за конкретные периоды.

Рассмотрим по отдельности, что такое дебет и кредит.

В дебете учитывается приход денежных средств в кассу, на расчетные счета фирмы. Также дебетом являются не только деньги, но и имущество. Если у компании есть должники, то их называют дебиторами, поскольку у них имеются деньги или имущество, принадлежащее фирме. Перевод с латинского языка слова «дебет» —«он должен» — точно отражает его суть этого термина.

«Кредит» — полная бухгалтерская противоположность «дебета». «Должен я» — так переводят «кредит» с латыни. Все расходы компании относятся к кредиту. Лица, которым должна компания, являются ее кредиторами. Это могут быть и банки, кредитующие фирму, и деловые партнеры, перед которыми есть задолженность за товар.

Примеры расчета

Для того чтобы не осталось вопросов на тему «что такое сальдо в бухгалтерии», приведем еще пример из жизни предприятия, в котором будем применять принцип двойной записи. Для краткости и удобства дебетовые операции обозначим буквой Д, кредитовые – буквой К.

1. 1 марта на склад поступили товары на сумму 375 000 руб. (5 000 $ или 145 000 грн.). В бухгалтерской программе были сделаны проводки:

• Д «Товары на складах» – 375 000 руб. (5 000 $ или 145 000 грн.);
• Кредит «Расчеты с поставщиками» – 375 000 руб. (5 000 $ или 145 000 грн.).

1. 5 марта покупателю был отгружен товар на сумму 540 000 руб. (7 200 $ или 208 800 грн.):

• Д «Расчеты с покупателями» – 540 000 руб. (7 200 $ или 208 800 грн.);
• К «Реализация» – 540 000 руб. (7 200 $ или 208 800 грн.).

Списана покупная стоимость товара:

• Д «Реализация» – 375 000 руб. (5 000 $ или 145 000 грн.);
• К «Товары на складах» – 375 000 руб. (5 000 $ или 145 000 грн.).

1. Выделен НДС с реализации:

• Д «Реализация» – 90 000 руб. (1 200 $ или 34 800 грн.);
• К «Расчеты по налогам и сборам» – 90 000 руб. (1 200 $ или 34 800 грн.).

1. 10 марта от покупателя поступила оплата:

• Д «Расчетный счет» – 540 000 руб. (7 200 $ или 208 800 грн.);
• К «Расчеты с покупателями» – 540 000 руб. (7 200 $ или 208 800 грн.).

1. 15 марта произведена оплата поставщику:

• Д «Расчеты с поставщиками» – 375 000 руб. (5 000 $ или 145 000 грн.);
• К «Расчетный счет» – 375 000 руб. (5 000 $ или 145 000 грн.).

1. 31 марта отражен финансовый результат (прибыль) за квартал:

• Д «Реализация» – 75 000 руб. (1 000 $ или 29 000 грн.);
• К «Прибыли и убытки» – 75 000 руб. (1 000 $ или 29 000 грн.).

1. 25 апреля НДС перечислен в бюджет:

• Д «Расчеты по налогам и сборам» – 90 000 руб. (1 200 $ или 34 800 грн.);
• К «Расчетный счет» – 90 000 руб. (1 200 $ или 34 800 грн.).

Как рассчитать сальдо по счетам вручную? Алгоритм расчета исходящего (конечного сальдо) для активного счета следующий:

Входящее (начальное) сальдо (дебет) + обороты по дебету – обороты по кредиту = сальдо на конец периода (дебет).

Для пассивного счета:

Кредитовое сальдо на начало периода + обороты по кредиту – обороты по дебету = исходящее (конечное) сальдо (кредит).

Мы изобразим каждый счет схематично в виде небольшой таблицы. Подобная таблица – это своего рода рыба (т.е. заготовка) для ручного расчета сальдо. Как правило, такие таблицы (студенты их называют «самолетиками») не имеют внешних границ и содержат две колонки, разделенные вертикальной линией. Каждая операция должна быть отражена на двух счетах – по дебету и кредиту. Используем сокращения:

Д – дебет;

К – кредит;

С нач. – сальдо начальное;

С кон. – сальдо конечное;

ОД – обороты по дебету;

ОК – обороты по кредиту;

А – активный счет;

П – пассивный счет;

АП – активно-пассивный счет (сальдо может быть отражено с любой стороны).

«Товары на складах» (А)	«Расчеты с покупателями» (АП)	«Расчеты с поставщиками» (АП)
С нач. 0		С нач. 0			С нач. 0
Д	К	Д	К	Д	К
5000	5000	7200	7200	5000	5000
ОД 5000	ОК 5000	ОД 5000	ОК 5000	ОД 5000	ОК 5000
С кон. 0		С кон. 0			С кон. 0

«Реализация» (АП)	«Расчеты по налогам и сборам» (АП)	«Расчетный счет» (А)
С нач. 0			С нач. 0	С нач. 0
Д	К	Д	К	Д	К
5000	7200	1200	1200	7200	5000
1200		ОД 1200	ОК 1200		1200
1000			С кон. 0	ОД 7200	ОК 6200
ОД 7200	ОК 7200			С кон. 1000
	С кон. 0

«Прибыли и убытки» (АП)
	С нач. 0
Д	К
	1000
ОД	ОК 1000
	С кон. 1000

75 000 руб. (1 000 $ или 29 000 грн.)75 000 руб. (1 000 $ или 29 000 грн.)

Общее значение

Дебет и кредит в бухгалтерском учёте приняты за основу. Историки считают, что к изучаемым терминам прибегают в обиходе уже почти 500 лет. Начало деятельности бухгалтерии принято относить к заслугам итальянского математика Лука Пачоли. В произведении о «счётах и записях» он записал формулировки, где дебет — это долговое обязательство сторонних лиц перед человеком, а кредит — это долг отдельной личности третьим лицам.

Любой коммерческий субъект, забирающий прибыль от хозяйственной деятельности, обязан проводить бухгалтерский учёт. Основной целью финансиста считается расчёт объема чистой выручки организации, полученной за отведённый интервал времени. Для определения этой величины следует просуммировать все расходы организации, а затем отнять полученное значение от общего размера прибыли предприятия.

При формировке финансовой документации используется два разных типа счетов: пассивные и активные. Кредит показывает общее количество текущих издержек организации, а дебит отражает размер прихода на активных счётах. На пассивных счетах значения этих показателей противоположны. Исключив непростые понятия, дебит можно описать, как величину дохода фирмы, полученную путём торговли определённой товарной продукцией или оказанием услуг. Кредит показывает объём затрат на покупку расходников, сырья, среднемесячные выплаты работникам и другие сопутствующие издержки.

Возможно ли погашение процентов займа взаимозачетом?

1. займодавец и заемщик имеют друг к другу встречные требования;
2. требования  обеих компаний однородны;
3. срок исполнения встречного требования уже наступил.

Для зачета достаточно заявления одной из сторон.

Понятие однородное требование законодательно не закреплено. Согласно п. 7 информационного письма Президиума ВАС от 29.12.2001 № 65 указано, что требование, предъявляемое к зачету, может не соответствовать обязательствам одного вида. Из этого следует, что однородными признаются обязательства, связанные с исполнением различных договоров, но с одинаковым способом погашения и выраженным в одной валюте.

Пример:

Компания «Строймастер» получила процентный  займ от ООО «Альянс» на сумму 20 млн руб. под 15% годовых сроком на 1 год с выплатой процентов по окончании периода кредитования. То есть вернуть «Строимастер» обязан 20 млн руб. основного долга и 3 млн руб. процентов (20 млн.руб * 10%).

По данной операции компании зафиксировали в учете следующие проводки:

ООО «Строймастер»	ООО «Альянс»
Дт 51 Кт 66	20 млн.руб	получен займ	Дт 58 Кт 51	20 млн. руб	Выдан займ
Дт 91.2 Кт 66	2 млн.руб.	Начислены проценты	Дт 76 Кт 91.1	2 млн. руб	Проценты к получению

ООО «Альянс» приобрело офисное помещение у компании «Строймастер» за 3 млн руб.. Компании зафиксировали в учете проводки:

ООО «Строймастер»	ООО «Альянс»
Дт 62 Кт 01	3 млн руб	Продано помещение	Дт 08 Кт 60	3 млн.руб.	Куплен офис

Фирма «Строймастер» направила заявление о зачете взаимных требований на сумму 2 млн руб.

Проводки у контрагентов будут выглядеть следующим образом:

ООО «Строймастер»	ООО «Альянс»
Дт 66 Кт 62	2 млн. руб	взаимозачет	Дт 60 Кт 76	2 млн.руб.	взаимозачет

Заключение

Бухгалтерия не так сложна для обывателей, как это может показаться с первого взгляда. Применение современных вычислительных средств делает двойную запись крайне несложным инструментом для пристального наблюдения за домашним хозяйством

Важно лишь при этом усвоить, как и в какой последовательности вносить туда записи по дебету и кредиту в целом

Принцип двойной записи произвел не только революцию в промышленности, но и дал обычным гражданам свободу осознавать свои траты и осязать свои доходы в цифровом эквиваленте. Если семья годами ведет подобную таблицу, то ей ничего не стоит однозначно дать себе определение по внешнеэкономической градации — экспортный или импортирующий образ жизни она исповедует.

Деньги движутся по счетам предприятий постоянно, и следить за их перемещением очень важно, так как ошибки в перемещении часто могут пагубно сказаться не только на финансовом состоянии, но и на репутации компании в целом. Бухгалтерская проводка и акты сверки — основные контрольные методы отслеживания движения денег по счетам при взаимоотношении организации со сторонними лицами