Налоговые вычеты по договорам страхования

Письмо Минфина России от 30 апреля 2020 г. N 03-04-05/35928 О предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ в части уплаченных налогоплательщиком страховых взносов по договору добровольного страхования жизни

9 июня 2020

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение о порядке предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в части уплаченных налогоплательщиком страховых взносов по договору добровольного страхования жизни и сообщает, что в соответствии с регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных операций.

Вместе с тем в соответствии со статьей 342 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняем следующее.

В соответствии с пунктом 4 части 2 статьи 942 Гражданского кодекса Российской Федерации при заключении договора личного страхования между страхователем и страховщиком должно быть достигнуто соглашение о сроке действия договора.

Таким образом, срок действия договора личного страхования является существенным условием договора. Его изменение должно осуществляться по соглашению сторон в соответствующей письменной форме.

Согласно пункту 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), — в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 Кодекса. Указанный в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию и (или) добровольному страхованию жизни;

Таким образом, право на получение социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц возникает у налогоплательщика, если одновременно соблюдаются следующие условия, а именно, договор добровольного страхования жизни заключен налогоплательщиком со страховой компанией на срок не менее пяти лет, застрахованным лицом (если выгодоприобретатель в договоре не указан), выгодоприобретателем по договору является сам налогоплательщик и (или) члены его семьи и близкие родственники, поименованные в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса (супруг, родители, дети), страховые взносы по договору уплачены налогоплательщиком за счет собственных средств, при представлении документов, подтверждающих его фактические расходы по добровольному страхованию жизни.

При этом социальный налоговый вычет предоставляется за тот налоговый период, в котором были понесены соответствующие расходы.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

Р.А. Саакян

Условия получения СНВ

Воспользоваться вычетом можно при соблюдении определенных условий:

1. Гражданин должен иметь официальный доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, в том году, в котором он производил оплату страховой премии.

Следует понимать, что вычет представляет собой возврат (не удержание) налога, который уже был уплачен (должен быть уплачен в ближайшем будущем) государству с дохода физического лица. Если такого дохода у гражданина нет – то и вычет ему не положен.

При этом под доходом подразумевается не только заработная плата, но и иные источники поступлений. Например: сдача жилья в аренду.

Примечание: к доходу в виде дивидендов вычеты не применяются.

Соответственно, если единственным источником дохода пенсионера в том году, когда он оплатил страхование жизни, является пенсия, которая законодательно освобождена от НДФЛ, ни о каком вычете речи идти не может. Но заявить СНВ имеет право его трудоустроенный супруг или ребенок.

2. Страховая компания должна иметь лицензию на осуществление соответствующего вида страховой деятельности.

3. Договор страхования жизни должен быть заключен на срок не менее 5 лет и содержать следующие существенные условия:

• сведения о застрахованном лице;
• размер страховой суммы;
• сведения о характере страхового случая.

4. Выгодоприобретателем по договору должно выступать само застрахованное лицо или его ближайшие родственники (наследники): родитель (усыновитель), супруг, ребенок.

Зачастую страховщики предлагают клиентам заключить комплексный (комбинированный) договор, в который, кроме базового страхования жизни (на случай смерти, дожития до определенного возраста), могут быть включены дополнительные услуги:

• страхование от несчастного случая, смертельно опасных заболеваний, причинения вреда здоровью, потери дееспособности;
• оказание медицинской и экстренной помощи за пределами РФ и т.д.

В такой ситуации необходимо, чтобы часть страховой премии, уплачиваемая на добровольное страхование жизни, была выделена отдельной суммой. В противном случае воспользоваться вычетом будет невозможно.

Заявить СНВ можно и по договорам, заключенным ранее, чем в ст. 219 НК РФ был введен подп. 4 п. 1 о применении социального вычета по отношению к расходам на добровольное страхование жизни (данное положение вступило в силу с 2015 года).

Как получить?

Для получения вычета потребуется следующий пакет документов:

• налоговая декларация;
• справка, свидетельствующая об оплате медицинских услуг (при необходимости);
• квитанция, свидетельствующая о перечислении денежных средств на счет страховой компании/медицинского учреждения;
• копия договора на оказание медицинских услуг;
• копия лицензии медицинского учреждения;
• справка о доходах;
• корешок с путевки в санаторий (при необходимости);
• копия документов, свидетельствующих о выдаче рецептурных препаратов (при необходимости);
• копия документа, подтверждающего внесение страховых взносов;
• копия справки, свидетельствующей о остановке на учет в налоговых органах.

В каком размере можно получить вычет

Налоговый кодекс предусматривает предельный размер для суммы всех социальных вычетов по совокупности:

на добровольное страхование жизни;

на добровольное пенсионное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение);

на лечение;

на свое обучение;

на обучение брата (сестры);

на уплату добровольных пенсионных взносов.

Все эти вычеты суммарно не могут превышать 120 000 руб. в год. Причем сюда не надо включать оплату дорогостоящих видов лечения, поименованных в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201.

Эти правила можно выразить в таком неравенстве:

Сумма социального вычета на добровольное пенсионное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение)

+

Сумма социального вычета на лечение, медикаменты, медицинское страхование

+

Сумма социального вычета на свое обучение

+

Сумма социального вычета на обучение брата (сестры)

+

Сумма социального вычета на уплату дополнительных пенсионных взносов

+

Сумма социального вычета на добровольное страхование жизни

≤

120 000 руб.

Такой порядок установлен в абзаце 2 пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Состав максимального вычета и суммы ограничений, действующих в те или иные годы, см. в таблице.

Вариантов распределения расходов для определения предельной суммы вычета может быть несколько. Рассмотрим на условных примерах.

Вариант 1.

У человека за год были расходы на оплату страховки на добровольное страхование жизни. Других расходов (на лечение, обучение, на добровольное пенсионное страхование) не было.

Какие расходы были у человека за год	Какую сумму можно учесть в составе социального вычета
В сумме менее 120 000 руб. в год (например, 50 000 руб. в год)	Всю сумму (например, 50 000 руб. в год)
В сумме более 120 000 руб. в год (например, 150 000 руб. в год)	120 000 руб.

Вариант 2.            

У человека за год были расходы на оплату:

страховки на добровольное страхование жизни;

своего лечения;

своего обучения;

взносов на добровольное пенсионное страхование.

Какие расходы были у человека за год	Какую сумму можно учесть в составе социального вычета
Общая сумма расходов менее 120 000 руб., например: 20 000 руб. – оплата страховки на добровольное страхование жизни; 30 000 руб. – оплата лечения; 15 000 руб. – оплата обучения; 25 000 руб. – уплата взносов на добровольное пенсионное страхование. Итого – 90 000 руб.	Всю сумму фактически оплаченных расходов по каждому направлению (например, 90 000 руб. в год)
Общая сумма расходов составляет 120 000 руб., например: 30 000 руб. – оплата страховки на добровольное страхование жизни; 40 000 руб. – оплата лечения; 30 000 руб. – оплата обучения; 20 000 руб. – уплата взносов на добровольное пенсионное страхование. Итого – 120 000 руб.	120 000руб.
Общая сумма расходов превышает 120 000 руб., например: 30 000 руб. – оплата страховки на добровольное страхование жизни; 80 000 руб. – оплата лечения; 50 000 руб. – оплата обучения; 20 000 руб. – уплата взносов на добровольное пенсионное страхование. Итого – 180 000 руб.	Любые по выбору расходы, не превышающие в сумме 120 000 руб. Например, сумма расходов на уплату страховки на добровольное страхование жизни, оплату лечения и часть расходов на оплату обучения (30 000 руб. + 80 000 руб. + 10 000 руб.)

Вычет в налоговой

Если вы хотите вернуть излишне уплаченную сумму налога одной суммой сразу, то можно обратиться в налоговую по месту прописки, дождавшись окончания года, в котором производились страховые взносы.

Вот примерный перечень документов, которые нужно предоставить налоговикам (требования к документам могут меняться в зависимости от инспекции):

• декларация по форме 3-НДФЛ;
• справки 2-НДФЛ;
• договор добровольного страхования жизни;
• если реквизиты лицензии страховой компании отсутствуют  в договоре, то копию лицензии, заверенную печатью и подписью руководителя;
• платежные документы, подтверждающие уплату страховых взносов;
• свидетельство о браке (если застрахован супруг);
• свидетельство о рождении ребенка (если застрахован ребенок);
• свидетельство об усыновлении (если застрахован усыновленный);
• распоряжение о назначении опеки или попечительства (если застрахован подопечный).

За вычетом можно обратиться в течение трех лет, после окончания года, в котором были произведены расходы на страхование. Социальные вычеты не переносятся на другие годы, учитывайте это, оплачивая расходы, есть смысл перенести их на другой год.

Документы можно принести в налоговую лично (через представителя), отправить почтой или электронно.

Возможно ли оформление возврата налога за страхование

Лица, которые собираются получить налоговые вычеты за страхование жизни, должны иметь в виду, что при решении данного вопроса используется информация только с 2015 года.

Важно! Возможность вернуть подоходный налог за уплату страховых взносов отсутствовала до 2015 года. Дата составления договора роли не играла.. Для применения вычета по страхованию обязательно дальнейшее использование полиса

Иначе со стороны лица будет проведён обратный расчёт

Для применения вычета по страхованию обязательно дальнейшее использование полиса. Иначе со стороны лица будет проведён обратный расчёт.

Добровольное медицинское страхование

Согласно закону о добровольном медицинском страховании, возврат по НДФЛ можно получить, если обратиться с заявлением в течение трёх лет с момента оплаты услуг страховщика. Если плательщик налогов получает дорогостоящее лечение, стоит учесть некоторые нюансы:

1. Сумму по страховому вычету возвращают с учётом фактических затрат.
2. Если в лечебном учреждении, которое предоставляло дорогое лечение, отсутствовали нужные медикаменты и пациент сам их покупал, он имеет право на возмещение.
3. Лечение проходило в лицензированном заведении.

Сумма уплаченных взносов по страховке возвращается после проверки декларации, представленной налогоплательщиком. Процесс может занять до 3-х месяцев с момента предъявления требуемой документации.

По договору добровольного страхования жизни

Правом на получение налогового вычета по договору страхования жизни обладают следующие категории граждан:

1. Уплатившие страховые взносы из собственных средств.
2. Застраховавшие себя, родителей, супруга, детей.
3. Оформившие соглашение, срок действия которого составляет пять лет.

Важно! Предметом договора со страховой компанией обязательно должно быть страхование жизни. Когда гражданин будет страховать от несчастных случаев себя или членов семьи, вычет по данному пункту не оформляется.

Возврат на пенсионное страхование

В Налоговом кодексе РФ (п.4 ст.219) рассмотрен порядок социального налогового вычета на страхование жизни, на негосударственное обеспечение, добровольное пенсионное страхование.

Важно! Максимальная сумма уплаченных пенсионных взносов, из которой будет рассчитываться возврат по налогам, составляет 120 000 рублей.

Для получения страхового вычета за уплату взносов по начислению пенсии, налогоплательщик должен совершить следующие действия:

1. По окончанию года, в котором выплачивались взносы, оформить налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ).
2. Обратиться в бухгалтерию организации, где осуществлялась трудовая деятельность для получения справки (форма 2-НДФЛ) о размерах начисленных и удержанных налоговых сборов.
3. Подготовить копию страхового полиса (договора с негосударственным фондом).
4. Сделать копии платёжной документации, в которой отражены затраты, связанные с уплатой взносов по страховке.

Если гражданин уплачивал пенсионные взносы за родственника, потребуется документация (копии), подтверждающая родственные связи (свидетельство о рождении ребёнка, свидетельство о браке). В налоговую инспекцию по месту жительства представляют декларацию с копиями документов, которые подтверждают право на получение вычета и фиксируют расходы по страховке. Когда в декларации, переданной в налоговый орган, указана сумма возврата подоходного налога из бюджета, нужно подавать заявление на возврат НДФЛ в связи с расходами на погашение пенсионных взносов.

Если взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения работодатель удерживал из зарплаты плательщика налогов и перечислял в страховую компанию, получить возврат разрешено до окончания года. Для этого обращаются с заявлением к работодателю.

Важно! При подаче копий документов в ИФНС, подтверждающих право на вычет, необходимо иметь их подлинники для проведения проверки налоговым инспектором.

Автоплатеж ДСЖ кк Сбербанка: что это, как отключить

Автоплатёж ДСЖ КК в Сбербанке подключается при оформлении кредитных карт автоматически. Банк зачастую не уведомляет клиента об этом. В конце месяца приходит сообщение о списании средств со счёта. Если эта услуга нежелательна, от неё можно отказаться.

Автоплатёж ДСЖ КК Сбербанка: что это

Аббревиатура имеет следующее значение: добровольное страхование жизни по кредитной карте Сбербанка. Услуга подключается держателям карт в тестовом режиме, сроком на 1 месяц.

Если клиент не направил в ответном СМС-сообщении цифровой код отказа от оплаты суммы за участие, банк пролонгирует договор еще на один месяц.

Часто клиенты игнорируют сообщение о списании средств, не понимая его смысл. Они могут не подозревать об активации страховки.

Обычно это происходит по одной из причин:

• Пришло сообщение с предложением от банка. Клиент, не разобравшись в его значении, отправил ответное сообщение на номер 900, подтвердив, таким образом, своё согласие.
• Специалист банка уговорил принять услугу, не предоставив полной информации о ней.
• Клиент подписал кредитное соглашение, не обратив внимания на пункт о ДСЖ КК.

Согласно договору, автоплатёж подключается добровольно. Клиент имеет право пользоваться услугой по желанию и может отключить её в любой момент, если посчитает это нужным.

Сколько стоит

Размер страхового взноса составляет 0,7% от суммы задолженности. Итоговое обязательство по кредиту за прошедший период указывается в ежемесячном отчёте Сбербанка. Например, если долг составлял 10 000 руб., размер страховки рассчитывается таким образом: 10 000 * 0,7% = 70 руб.

Если задолженность в отчётном периоде была менее чем 1 000 руб., или вовсе отсутствовала, страховой взнос не начисляется.

Как происходит оплата

Банк подключает владельцу кредитной карты функцию «Автоплатёж». Оплата страховки осуществляется ежемесячно 19 числа по результатам отчётного периода.

На номер клиента приходит сообщение с указанием:

• номера карты, с которой производилось списание;
• размера списанной суммы;
• остаток средств после списания;
• а также начальной и конечной даты периода действия страховки.

Внесение платы за участие в программе ДСЖ осуществляется ежемесячно с использованием услуги «Автоплатеж».

Как отключить ДСЖ КК автоплатёж Сбербанк

Клиент имеет право отказаться от страхования жизни, когда пожелает.

Это можно сделать, воспользовавшись одним из способов:

• В сообщении о списании суммы страхового взноса указывается код отказа от услуги. Следует отправить его в ответном СМС*.
• Участие физического лица в программе ДСЖ может быть досрочно завершено по его письменному заявлению, лично предоставленному в отделение Сбербанка. Заявления, отправленные почтой, курьерской службой или с использованием электронных каналов связи не рассматриваются. В документе обязательно указывается Ф. И. О., паспортные данные, подпись клиента с расшифровкой, дата подписания.
• Воспользоваться сервисом «Сбербанк Онлайн» на сайте банка. В личном кабинете в разделе «Личное меню» выбрать вкладку «Мои автоплатёжи». В списке подключенных услуг найти ДСЖ КК и отключить её.
• В мобильном приложении Сбербанка. В нижнем меню выбрать раздел «Платежи», внизу страници перейти во вкладку «Автоплатежи» и отключить услугу.

*Ответное СМС-сообщение с цифровым кодом должно быть отправлено Клиентом в Банк до 19 числа включительно месяца, в котором Банк отправил СМС-сообщение Клиенту.

Управление «Автоплатежами» на сайте банка:

Управление «Автоплатежами» в мобильном приложении:

После принятия положительного решения о расторжении договора добровольного страхования жизни держателя кредитной карты, банк в течение 30 календарных дней (начинает считаться со следующего дня после даты внесения суммы за страховку) вернёт деньги, списанные за участие в программе.

Если у вас возникли проблемы с возвратом страховки, вы можете обратиться к профессионалам, которые решат все вопросы за вас.

Подключить и отключить данную услугу легко в любой момент. Внимательно ознакомьтесь с правилами предоставления ДСЖ и примите взвешенное решение.

alt: Скачать «Правила участия в программе ДСЖ КК».

Решение об участии или отказе от ДСЖ клиент принимает сам. Сбербанк предлагает варианты уменьшения рисков и финансовой нагрузки на родных и близких при наступлении страхового случая.

По каким видам страхования можно вернуть налог

Вычеты по подоходному налоговому сбору предоставляются исключительно по тем видам страхования, которые прямо указаны в НК России.

Так, например, невозможно произвести возврат по тратам на уплату премий по любым видам имущественного страхования. Например, на уменьшение налоговой базы не сможет претендовать заемщик, который приобрел страховку предпринимательских рисков или ответственности по ОСАГО.

Пенсионное

Граждане не смогут получить возврат налога по ОПС по финансовым расходам, которые были понесены на уплату страховых взносов в размерах, указанных в Главе 34 НК РФ. А вот при осуществлении других видов пенсионного страхования уменьшение налогооблагаемой базы по НДФЛ вполне возможно.

Так, п. 4 ч. 1 ст. 219 НК регламентирует, что при расчете налогового сбора по ставке 13 % физлицо имеет полномочие вернуть себе от государства часть заплаченных в бюджет денег, если оно осуществило уплату взносов по соглашениям:

• негосударственного пенс. обеспечения, заключенным с НПФ в порядке, установленным ФЗ № 75 от 7. 05. 1998 года “О негосударственных…”;
• добровольного пенс. страхования (ДПС), заключенным именно со страховыми организациями, обладающими лицензией от Центробанка на осуществление страховых операций по ДПС.

При этом возврат налога за страхование возможен даже если контракт НПО или ДПС заключен относительно не самого налогоплательщика, а некоторых членов его семьи. Главное, чтобы страховую премию или взносы фактически уплачивало лицо, претендующее на возврат НДФЛ:

Разновидность страхования	В пользу кого плательщиком может быть куплена страховка для получения полномочия на вычет
НПО	Муж или жена
Отец или мать
Дети (в том числе, и которые были усыновлены)
Дедушки и бабушки
Внуки
Братья и сестры – как полнородные, так и неполнородные
Дети-инвалиды, находящиеся под опекой
ДПС	Супруг (супруга)
Родители
Дети-инвалиды, находящиеся под опекой

ДМС

Если гражданин оформил страховку ДМС (добровольного медицинского страхования), то он также сможет получить налоговый вычет при соблюдении ряда условий. Например, договор должен предусматривать оплату страховщиком только медуслуг.

Правомочие на возврат НДФЛ существует не только если застрахованным лицом является непосредственно налогоплательщик, но и если страховка оформлена в пользу:

• мужа или жены;
• отца или матери;
• детей, находящихся в возрасте до 18-ти лет (в том числе, усыновленных);
• подопечных, находящихся в возрасте до 18-ти лет.

Страхование жизни

В п. 4 ч. 1 ст. 219 НК России сказано, что вернуть налог можно также и в случае заключения соглашения страхования жизни.

При этом важно не путать данное с другими видами личного страхования, по которым вычет не может быть предоставлен по закону. При страховании жизни, исходя из ч

1 ст. 4 Закона России № 4015-1 от 27. 11. 1992 “Об организации…” (далее – Закон 4015), объектом защиты признаются имущественно-материальные интересы, связанные:

• или с доживанием застрахованного до какого-либо возраста или даты;
• или со смертью застрахованного;
• или с наступлением прочих событий в жизни граждан.

Комплексное страхование по ипотеке

Министерство финансов в Письме № 03-04-05/48235 от 17-го августа 2016-го года дало разъяснения, что при заключении договора комплексного страхования при оформлении ипотечного кредита возврат НДФЛ получить нельзя.

Причем невозможен возврат подоходного налога за страхование жизни при ипотеке в части соответствующих расходов, даже если в договоре комплексного страхования есть признаки объекта, указанного в ч. 1 ст. 4 Закона 4015.

А все потому, что выгодоприобретателем по таким контрактам является кредитор. А в п. 4 ч. 1 ст. 219 НК РФ сказано, что договор должен быть заключен в пользу либо налогоплательщика, либо некоторых категорий его родственников.

Как заключать договор

Покупая страховку, вы должны убедиться, что в вашем договоре присутствуют существенные условия ДСЖ:

• сведения о страхователе;
• информация о характере страховых случаев;
• срок соглашения;
• размер суммы страховки.

Оформить ДСЖ вы можете в любое удобное для вас время – даже в середине года. Главным условием для получения соответствующего вычета остается длительность договора на срок не менее пяти лет.

Для оформления страховки вы должны обратиться в удобную для вас СК, где вам предоставят перечень необходимых документов. Когда вы соберёте все бумаги, агент оформит с вами страховой полис

Обратите внимание, что при страховании третьего лица (супруга или родителя) потребуется согласие и подпись этого человека

I. Кому положено?

Налоговый вычет полагается только гражданам России, которые платят НДФЛ по ставке 13 % и понесли определенные расходы. В их числе – взносы на добровольное страхование жизни.

Расходы на добровольное страхование жизни относятся к расходам, на которые распространяется социальный налоговый вычет. Его можно получить при тратах на лечение, обучение, пенсионное и медицинское страхование, а также на благотворительность и прохождение независимой оценки квалификации.
Подробнее – в Налогового кодекса РФ.

Уплата подоходного налога по ставке 13 % – главное, но не единственное условие для налогового вычета. Сам договор страхования жизни должен отвечать трем требованиям.

ВЫ ИЛИ ВАШИ БЛИЖАЙШИЕ РОДСТВЕННИКИ – супруг/а, дети или родители (в том числе приемные) – должны быть застрахованными лицами или выгодоприобретателями;

5 ЛЕТ – минимальный срок договора страхования;